2019年初级会计职称《经济法基础》第六章：其他法律制度（二） ...
【要点一】资源税计税依据
1. 计税依据：
（1）销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。
（2）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。（煤炭销售额=洗选煤销售额ⅹ折箅率
（3）征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。
（4）征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税
2. 销售数量：
（1）开采或生产应税产品：
①销售的，销售数量=实际销售数量
②自用的，销售数量=移送使用时的自用数量。
（2）不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量：
①一般：销售数量=应税产品产量或按折算比换算成的数量
②将其开采的矿产品原矿自用于连续生产精矿产品，无法提供移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量
【要点二】资源税税及应纳税额的计算
1. 从价定率：应纳税额=应税产品的销售额ⅹ适用的比例税率
2. 从量定额：应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率
3. 代扣代缴资源税：代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的定额税率
【要点三】资源税纳税义务发生时间
1. 分期收款：销售合同规定的收款日期的当天
2. 预收货款：发出应税产品的当天
3. 其他结算方式：收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
4. 自产自用应税产品：移送使用应税产品的当天
5. 扣缴义务人代扣代缴税款：支付首笔货款或开具支付货款凭据的当天
【要点四】城市维护建设税
1. 纳税人：实际缴纳增值税、消费税的单位和个人
2. 计税依据：实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税税额+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额
3. 应纳税额：应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+岀口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额）ⅹ适用税率
4 . 税率：市区：7%；；非市区：5%
【要点五】教育费附加
1. 纳税人：实际缴纳增值税、消费税的单位和个人
2. 计税依据：实际缴纳的增值稅额+实际缴纳的消费税税额
3. 征收比率：3%
4.应纳税额：应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额）×3%
5. 减免规定：
（1）对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。
（2）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加
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